Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Кадастровая стоимость и инвентаризационная стоимость

В штате БТИ были предусмотрены техники, которые периодически выходили на место и сверяли имеющиеся у Бюро данные. Впоследствии все изменения стали вноситься ежегодно в автоматическом режиме — во-первых, с поправкой на инфляцию, во-вторых, с поправкой на время. Однако все равно, как бы стремительно ни старело здание, инвентаризационная стоимость его растет. Если владелец недвижимости задастся вопросом, как узнать инвентаризационную стоимость объекта, то ему надо заглянуть в технический паспорт.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Кадастровая оценка налога на недвижимость

Поводом к рассмотрению дела явилась жалоба гражданки О. Основанием к рассмотрению дела явилась обнаружившаяся неопределенность в вопросе о том, соответствует ли Конституции Российской Федерации оспариваемое заявительницей законоположение.

Заявительница по настоящему делу гражданка О. Низамова оспаривает конституционность статьи НК РФ, в соответствии с которой налоговая база в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи;. Заявительница с года владеет на праве собственности жилым домом в городском округе — городе Барнауле в селе Гоньба. В году территориальным налоговым органом в ее адрес было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц за год в сумме 47 рубля, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости жилого дома в размере 3 рублей с учетом коэффициента-дефлятора с применением налоговой ставки, равной 1,5 процента от этой стоимости.

Заявительница, будучи несогласной с расчетом суммы налога на имущество физических лиц, оспорила требование налогового органа в суде. По ее мнению, если бы для расчета налога использовалась кадастровая стоимость жилого дома, которая согласно кадастровой справке о кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 31 декабря года составляет 2 рубля 88 копеек, то сумма налога составила бы лишь 2 рубля то есть существенно меньше начисленного , поскольку в таком случае применялась бы налоговая ставка 0,1 процента.

Решением Ленинского районного суда города Барнаула от 4 декабря года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 27 февраля года, было отказано в удовлетворении административных исковых требований О. Низамовой к территориальному налоговому органу о признании недействительным требования об уплате налога и пени и возложении обязанности произвести перерасчет суммы налога.

Как указали суды, на уровне субъекта Российской Федерации — Алтайского края не принято решение об определении налоговой базы с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости, а потому налог на имущество физических лиц по установленным ставкам исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. В связи с этим, как отметили суды, отсутствуют основания для перерасчета суммы налога, подлежащего уплате заявительницей, с учетом кадастровой стоимости жилого дома и соответствующей ей налоговой ставки.

По мнению заявительницы, статья Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статье 6 часть 2 , поскольку позволяет субъекту Российской Федерации создавать условия для исчисления суммы налога на имущество физических лиц в повышенном размере за счет более высокого диапазона ставок налога, рассчитываемых исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

В результате этого, как полагает О. Низамова, на граждан возлагается непосильная налоговая нагрузка, а также нарушается принцип равенства в налогообложении, поскольку в других субъектах Российской Федерации налог на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости с применением более низких налоговых ставок. В соответствии с пунктом 3 названной Инструкции инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги, а суммарная инвентаризационная стоимость — сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Для расчета указанных коэффициентов рекомендуется использовать соотношения показателей, отражающих динамику изменения стоимости продукции в строительстве и стройиндустрии пункт 3. Инвентаризация строений, помещений и сооружений в натуре производится не реже одного раза в пять лет пункт 1.

В свою очередь, коэффициент-дефлятор — это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары работы, услуги в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

В пояснительной записке к проекту данного Федерального закона отмечалось, что его целью является приближение оценки недвижимости для целей налогообложения к рыночной стоимости объектов недвижимости с применением методов массовой оценки на основе анализа рыночных цен.

В то же время после вступления в силу с 1 января года названного Федерального закона налоговая база в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц продолжает определяться исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения пункт 2 статьи НК РФ.

При этом налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта года статья НК РФ , учитывая, что с указанной даты не проводится государственный технический учет объектов недвижимости и не рассчитывается их инвентаризационная стоимость.

Тем самым федеральный законодатель закрепил в НК РФ для субъектов Российской Федерации в период до 1 января года пункт 1 статьи достаточно широкие полномочия по установлению порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения или исходя из их инвентаризационной стоимости, как это было предусмотрено ранее, притом что в пределах данного срока органами публичной власти должны быть приняты меры по завершению кадастровой оценки объектов недвижимого имущества.

Вместе с тем предусмотренная федеральным законодателем возможность применения на территории разных субъектов Российской Федерации до 1 января года различных способов показателей определения такого элемента обложения налогом на имущество физических лиц, как налоговая база, исходя из инвентаризационной или кадастровой стоимости объектов недвижимости не должна приводить к тому, что граждане, обладая сопоставимым по рыночной стоимости подлежащим налогообложению имуществом тем более столь социально значимым, как жилье , оказывались бы лишь из-за этого обстоятельства в существенно различном положении применительно к размеру налоговой обязанности.

Законодатель, устанавливая в течение переходного периода два способа определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, в силу императивного по своей природе характера налоговых правоотношений не предполагает возможности выбора налогоплательщиком одного из них по собственному усмотрению. Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации указывал, что предусмотренные названным Законом Российской Федерации налоговые ставки имеют минимальный и максимальный пределы.

Они дифференцированы законодателем в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества и образуют прогрессивную шкалу налогообложения.

Конкретные ставки данного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, предусмотренных указанным Законом Российской Федерации. По смыслу статьи НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в частности, жилого дома налоговые ставки по общему правилу устанавливаются в размере не более 0,1 процента, если его кадастровая стоимость не превышает миллионов рублей пункт 2.

В силу статьи НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц исходя из их кадастровой стоимости исчисляется с применением понижающих коэффициентов — 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно. Данная мера в совокупности с иными мерами, такими как налоговые льготы и налоговые вычеты, призвана не допустить резкого роста налоговой нагрузки, а ее установление подтверждает, что законодатель рассматривает налогообложение с использованием инвентаризационной стоимости как менее обременительное, по общему правилу, для налогоплательщика.

В случае же определения налоговой базы исходя из их инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются органами местного самоуправления в пределах от 0,3 процента до 2 процентов, если суммарная инвентаризационная стоимость превышает рублей пункт 4 статьи НК РФ. Применение значительных по размеру налоговых ставок в сочетании с предположительно небольшой величиной налоговой базы , определяемой исходя из инвентаризационной стоимости налогооблагаемого объекта которая, как предполагается, многократно уступает по величине кадастровой или рыночной стоимости , было призвано способствовать достижению наибольшей справедливости и экономической обоснованности размера взимаемого налога на имущество физических лиц.

Однако, когда инвентаризационная стоимость конкретного объекта недвижимости такова, что не подтверждается предположение законодателя о ее существенно более низкой стоимости по сравнению с кадастровой или рыночной стоимостью , а муниципальными образованиями этого субъекта Российской Федерации реализовано право на установление размера налоговых ставок, которые значительно превышают пороговые значения налоговых ставок применительно к кадастровой стоимости объекта недвижимости, размер налогового бремени конкретных налогоплательщиков, исчисленный исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, может оказаться существенно, а иногда и, как, например, в деле заявительницы, многократно, большим, чем исчисленный из кадастровой стоимости этого объекта недвижимости , если бы таковая была установлена и применялась в соответствующем субъекте Российской Федерации.

При этом единственным обстоятельством, повлекшим такие последствия для налогоплательщика, будет, по существу, ничем не ограниченное — кроме предельного срока 1 января года , — усмотрение органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Принимая во внимание, что наряду со всеобщностью и равенством налогообложения соразмерность является одним из проявлений принципа справедливости в налоговой сфере, сдерживающего неоправданные фискальные притязания государства, ограничение прав и свобод граждан может выражаться в несправедливом размере предъявленного к уплате налога на имущество физических лиц в том смысле, что этот размер, определенный с помощью инвентаризационной стоимости, существенно отличается в большую сторону от того, каким бы он был при его исчислении с учетом кадастровой стоимости объекта недвижимости и соответствующей налоговой ставки.

Конституционно-правовая потребность защиты прав налогоплательщиков в данном случае обусловлена тем обстоятельством, что, фактически признав несовершенство инвентаризационной стоимости для целей применения налога на имущество физических лиц и предусмотрев применение вместо нее кадастровой стоимости, законодатель все же допустил саму возможность продолжения применения инвентаризационной стоимости в отдельных субъектах Российской Федерации до 1 января года по их усмотрению, исходя из сложности и затратности процедуры государственной кадастровой оценки.

Законодательство Российской Федерации не исключает определения кадастровой стоимости конкретного объекта недвижимости в период до завершения в субъекте Российской Федерации кадастровой оценки: в случаях осуществления кадастрового учета в связи с образованием или созданием объекта недвижимости; при включении сведений в Единый государственный реестр недвижимости о ранее учтенном объекте недвижимости; при осуществлении кадастрового учета изменений уникальных характеристик объекта недвижимости или сведений об объекте недвижимости.

Однако в таком случае кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости определяется заново после утверждения результатов государственной кадастровой оценки на основе указанных результатов. С учетом этого для недопущения существенного во всяком случае — в два раза и более различия в размере налога на имущество физических лиц в отношении одного и того же объекта налогообложения за один и тот же налоговый период в зависимости от разных показателей налоговой базы инвентаризационной и кадастровой стоимости , а также соответствующих им размеров налоговых ставок, то есть для недопущения ситуаций, свидетельствующих о несправедливом налогообложении имущества граждан, следует исходить из того, что, если применительно к конкретному налогооблагаемому объекту недвижимости уже установлена кадастровая стоимость, хотя она еще официально не используется в субъекте Российской Федерации для целей налогообложения, в качестве приемлемого правового инструмента может рассматриваться применение такой стоимости в отсутствие установленных в надлежащем порядке фактов ее недостоверности с учетом соответствующего размера налоговой ставки.

Если же кадастровая стоимость конкретного объекта недвижимости не определена, это не исключает применения взамен нее для целей налогообложения по решению налогового органа, а при наличии спора — суда рыночной стоимости соответствующего объекта , определенной в соответствии с требованиями нормативного регулирования оценочной деятельности. Отсутствие возможности исходить в указанных случаях из кадастровой рыночной стоимости и соответствующих ставок налога на имущество означало бы , в нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьями 6 часть 2 , 7, 19 часть 1 и 55 часть 3 , недопустимое отступление от принципов равенства и справедливости в сфере налогообложения.

При этом такой порядок, направленный на выравнивание налоговой нагрузки на граждан, не предполагает дополнительного применения при перерасчете налоговой базы по налогу на имущество физических лиц в индивидуальном порядке понижающих коэффициентов пункт 8 статьи НК РФ , предназначенных для недопущения резкого роста размера налоговых обязательств у налогоплательщиков после исчисления налога на имущество с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости по сравнению с уровнем таких обязательств за предыдущий налоговый период, имея в виду, что в рассматриваемом аспекте речь идет об улучшении положения указанных налогоплательщиков в результате применения к ним нового порядка исчисления налога, а также что федеральным законодателем применение указанных понижающих коэффициентов связывается с моментом перехода субъекта Российской Федерации в целом на использование кадастровой стоимости в целях налогообложения.

Конституционный суд признал не противоречащими Конституции Российской Федерации пункты 1 и 2 статьи НК РФ, поскольку они не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке при разрешении налогового спора , в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой рыночной стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

Правоприменительные решения по делу заявительницы подлежат пересмотру. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от Конституционный суд признал право граждан требовать пересмотра инвентаризационной стоимости имущества в целях исчисления налога на имущество физических лиц.

Поделиться новостью.

Когда граждане вправе требовать пересмотра инвентаризационной стоимости имущества

Предлагаем рассмотреть тему: "отличия кадастровой и инвентаризационной стоимости" с комментариями профессионалов. Мы старались разъяснить все понятным языков и полностью раскрыть тему. Внимательно причитайте статью и, если возникнут вопросы, вы можете их задать в комментариях или напрямую дежурному консультанту. Прежде всего инвентаризационная стоимость имущества применяется при расчёте имущественного налога.

В году был принят закон, по которому размер налога рассчитывается на основе кадастровой стоимости вместо инвентаризационной. Но последнюю еще продолжают использовать, в том числе для проведения различных сделок. В статье расскажем, что такое инвентаризационная стоимость объекта недвижимости , зачем она нужна, как ее рассчитывают и как оспорить сумму.

Данные материалы касаются только Объектов Капитального Строительства зданий, сооружений и не затрагивают вопросов, связанных с Земельным налогом. До изменений в законодательстве, которые вступят в силу с 1 января г. Инвентаризационная стоимость — это стоимость объекта недвижимости, которую определяли организации технической инвентаризации БТИ при проведении технической инвентаризации и изготовлении технического паспорта. При этом в соответствии с 9.

Советы специалиста

Поводом к рассмотрению дела явилась жалоба гражданки О. Основанием к рассмотрению дела явилась обнаружившаяся неопределенность в вопросе о том, соответствует ли Конституции Российской Федерации оспариваемое заявительницей законоположение. Заявительница по настоящему делу гражданка О. Низамова оспаривает конституционность статьи НК РФ, в соответствии с которой налоговая база в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи;. Заявительница с года владеет на праве собственности жилым домом в городском округе — городе Барнауле в селе Гоньба. В году территориальным налоговым органом в ее адрес было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц за год в сумме 47 рубля, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости жилого дома в размере 3 рублей с учетом коэффициента-дефлятора с применением налоговой ставки, равной 1,5 процента от этой стоимости. Заявительница, будучи несогласной с расчетом суммы налога на имущество физических лиц, оспорила требование налогового органа в суде. По ее мнению, если бы для расчета налога использовалась кадастровая стоимость жилого дома, которая согласно кадастровой справке о кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 31 декабря года составляет 2 рубля 88 копеек, то сумма налога составила бы лишь 2 рубля то есть существенно меньше начисленного , поскольку в таком случае применялась бы налоговая ставка 0,1 процента. Решением Ленинского районного суда города Барнаула от 4 декабря года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 27 февраля года, было отказано в удовлетворении административных исковых требований О. Низамовой к территориальному налоговому органу о признании недействительным требования об уплате налога и пени и возложении обязанности произвести перерасчет суммы налога.

Кадастровая стоимость как основа налогообложения

Законодательством предусмотрено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость объектов недвижимости. Налогоплательщики не редко задают вопросы: кто и по какой методике определяет стоимость объекта недвижимости, какая стоимость кадастровая или инвентаризационная применяется для расчета налога, что можно сделать, чтобы уменьшить стоимость своего объекта недвижимости, а значит и налоговую базу. Для расчета земельного налога с года применяется только кадастровая стоимость земельных участков, которая устанавливается при проведении государственной кадастровой оценки ГКО или по итогам рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости. В ходе проведения ГКО расчет кадастровой стоимости осуществляют независимые оценщики по правилам, установленным Федеральными стандартами оценки, а также методическими рекомендациями и указаниями. В качестве основы используется рыночная информация о земельных участках.

При оценке недвижимости нужно учитывать множество факторов. Например, принимать во внимание не только кадастровую, но и инвентаризационную стоимость.

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Как мы сообщали ранее , вместо существующих налога на землю и налога на имущество в году планируется ввести единый налог на недвижимость.

Инвентаризационная стоимость квартиры - что это?

В январе года в стране начал работать закон, который внёс некоторые изменения в правила налогообложения имущества, принадлежащего гражданам страны. Ценообразование и налог находились в прямой зависимости от рыночной и инвентаризационной оценки. Последней занимается непосредственно БТИ. Сейчас в налоговом кодексе действует поправка, которая расценивается экспертами как первый шаг к налоговым реформам, которые увеличат налоговую нагрузку граждан на двадцать процентов.

На территории Курганской области кадастровая стоимость является налоговой базой только для расчета земельного налога. Абсолютное большинство объектов капитального строительства, принадлежащих физическим лицам, облагаются налогом, исходя из их инвентаризационной стоимости. Исключение составляют сравнительно небольшое количество объектов на сегодняшний день их около пяти тысяч , перечень которых можно найти на сайте Департамента имущественных и земельных отношений Курганской области. Однако, для всех индивидуальных жилых домов и для всех квартир в многоквартирных домах налоговой базой является не кадастровая, а инвентаризационная стоимость. Это легко проверить, если присмотреться к таблице по расчету налога в вашем налоговом уведомлении.

Отличие кадастровой и инвентаризационной стоимости. Подробный обзор отличий и их характеристика.

.

Об «Инвентаризационной стоимости», «Кадастровой стоимости» и налогах. Не секрет, что в последнее время количество вопросов, задаваемых.

.

Когда кадастровая, а когда инвентаризационная…

.

Отличия кадастровой и инвентаризационной стоимости

.

.

.

.

.

Комментариев: 4
  1. Валерьян

    Пусть введут налог на налог 40 ндс ,

  2. Глафира

    Согласен 100 процентов.

  3. Пантелеймон

    Вопрос передача тех паспорта лицу на авто согласно этого закона запрещена(авто растоможено в обиходе опять доверенности

  4. Леон

    Благодарим за видео! Развивайте тему!?

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.